ارائه چهارچوبی برای شناسایی و تحلیل الزامات پیاده‌سازی الگوی مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی در ایران

1. اسکندری، جواد، و تجریشی، سعید (1402). طراحی بستر اجرای «مالیات بر عایدی سرمایه» و «مالیات بر مجموع درآمد» مبتنی بر تجارب کشورها. گزارش شماره 18932، تهران: مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی.

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1775413

2. بهرمن، حمیدرضا (1401). مالیات بر مجموع درآمد (7): نحوه ارتباط نظام مالیات بر مجموع درآمد با نظام یارانه‌ها. گزارش شماره 18622، تهران: مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی. https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1755296
3. پژویان، جمشید، و اسکندری، مارال (1391). اثرات انتظاری معرفی مجدد مالیات بر مجموع درآمد در اقتصاد ایران. پژوهشنامه مالیات، ۲۰ (۱۴)، 31−60.
4. پژویان، جمشید، و درویشی، باقر (1389). اصلاحات ساختاری در نظام مالیاتی ایران. پژوهشنامه مالیات، ۱۸ (8)، 9−48.
5. درویشی، باقر، و محمدیان، فرشته (1395). درس‌هایی از اصلاحات مالیاتی دهه ۱۹۹۰ با تأکید بر مالیات بر مجموع درآمد. سازمان امور مالیاتی، معاونت پژوهش برنامه‌ریزی و امور بین‌الملل.
6. درویشی، باقر، و محمدیان، فرشته (1396). بررسی مقایسه‌ای نظام مالیاتی ایران با اصلاحات مالیاتی دهه ۱۹۹۰ با تأکید بر مالیات بر مجموع درآمد. پژوهشنامه مالیات، ۲۵ (۳۳)، 69-116.
7. زائر، آیت (1388). جایگاه ساده سازی در برنامه های اصلاح مالیاتی: تجربه جهانی و چالش‌های نظام مالیاتی ایران. پژوهشنامه مالیات، 17 (6)، 157−184.
8. سالاری اسکر، عابدین، رحمانی، تیمور، و سوری، علی (1403). اثر سیاست مالی (مالیات و مخارج دولت) بر توزیع درآمد و نابرابری در ایران. پژوهشنامه مالیات، 64 (32)، 199−231.
9. سپهردوست، حمید، حسینی دوست، سیداحسان، بیاتانی، مریم، و رسولی، مرضیه (1400). تأثیر ساختار مالیاتی بر فقر درآمدی در اقتصاد کشورهای منتخب خاورمیانه و شمال آفریقا (MENA). اقتصاد و توسعه منطقه‌ای، 28، 203−238.

doi: 10.22067/erd.2021.68088.1005

10. سرمست، مهدی (1400). مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی 3. الگوهای مالیات بر مجموع درآمد در جهان (ویرایش اول). گزارش شماره 17597، تهران: مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی.

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1667064

11. سرمست، مهدی (1402). مالیات بر مجموع درآمد (6): اعتبارها در نظام مالیات بر مجموع درآمد. گزارش شماره 19207، تهران، مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی. https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1781136
12. سلیمانی، محمد، و سرمست، مهدی (1398). طراحی الگوی «جایگزینی خمس ارباح مکاسب و مالیات بر مجموع درآمد در اقتصاد اسلامی ایران». معرفت اقتصاد اسلامی، 10(2)، 179−195.
13. شریف‌زاده، محمدجواد (1400). مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی 1. چیستی و ضرورت وضع مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی در ایران (ویرایش اول). گزارش شماره 17509، تهران، مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی.

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1656824

14. شریف‌زاده، محمدجواد، و سرمست، مهدی (1399). ارزیابی انواع مالیات بر مجموع درآمد و استخراج الگوی مطلوب برای ایران مطابق با سیاست‌های اقتصاد مقاومتی. دو فصلنامه پژوهش‌های اقتصاد مقاومتی، 4 (7)، 7−33.
15. صدر، سیدمحمدباقر (١٣٩٣). اسلام راهبر زندگی، مکتب اسلام و رسالت ما، ترجمۀ مهدی زندیه. چاپ اول، قم: پژوهشگاه علمی تخصصی شهید صدر.
16. عابدی، ایمان (1401). مالیات بر مجموع درآمد 2؛ تجربه تقنینی مالیات بر مجموع درآمد در ایران. گزارش شماره 18239، تهران: مرکز پژوهش‌های مجلس شورای اسلامی. https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1746963
17. عبداله میلانی، مهنوش، پروین، سهیلا، و سیدی، کوثر (1396). ساختار تصاعدی مالیات بر درآمد و اثرآن بر نابرابری درآمد در استان‌های کشور. پژوهشنامه اقتصادی، 17 (66)، 1−22.doi: 10.22054/joer.2017.8200
18. علیزاده، شیوا، شقاقی شهری، وحید، و الفتی، ناصر (1402). بررسی اثر اقتصاد مقاومتی (تاب‌آوری اقتصادی) بر درآمدهای مالیاتی در استان‌های ایران. مطالعات اقتصاد بخش عمومی، 2 (3)، 233−250.doi: 10.22126/pse.2023.9420.1051
19. قاسمی بنابری، حمیدرضا، گودرزی، انسیه، موسوی، زینب، و محمدرضائی اردکانی، مهشید (1403). شاخص‌های عدالت محوری در نظام مالیاتی مبتنی بر قوانین مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده. پژوهشنامه مالیات، 32 (62)، 182−211.
20. محسنی ملکی، بهرام (1400). عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی با استفاده از تکنیک معادلات ساختاری −نقش تعدیل کنندگی دانش مالیاتی. پژوهشنامه اقتصاد کلان، 16 (31)، 13−36. doi: 10.22080/iejm.2021.20136.1810
21. ملااسمعیلی دهشیری، حسن، پژویان، جمشید، غفاری، فرهاد، و حسینی، سید شمس‌الدین (1401). تحلیل اثر سیاست مالی (مالیات بر مجموع درآمد) بر توزیع درآمد کشورهای منتخب OECD. فصلنامه اقتصاد مالی، 16 (58)، 93−180.  doi:10.30495/fed.2022.691502
22. مهرآرا، محسن، و اصفهانی، پوریا (1394). بررسی رابطۀ بین توزیع درآمد و ساختار مالیاتی کشورهای منتخب. پژوهشنامه مالیات، ۲۳ (۲۸)، 209−228.
23. نجفی کاج آباد، قاسم، گیلک حکیم‌آبادی، محمدتقی، زراء نژاد، منصور، و پورفرج، علیرضا (1399). ارزیابی پیشنهاد تغییر مالیات بر درآمد شخصی با توجه به ویژگی‌های خمس: رویکرد تعادل عمومی قابل محاسبه. فصلنامه نظریه‌های کاربردی اقتصاد، 7 (1)، 61−90. doi: 10.22034/ecoj.2019.8439
24. نصیری اقدم، علی (1399). نظام مالیاتی عادلانه بر محور مالیات بر درآمد اشخاص. مشهد: حوزه علمیه خراسان.
25. نصیری اقدم، علی، و رزمی، اشرف (1394). وضع مالیات بر مجموع درآمد اشخاص و شبیه‌سازی آثار آن بر درآمدهای مالیاتی دولت و توزیع درآمد. پژوهشنامه اقتصادی، 15 (58)، 61-89. https://joer.atu.ac.ir/article_1823.html?lang=fa

References

26. Abdollāh Milāni, M., Parvin, S., & Seyedi, K. (2017). Progressive Income Tax Structure and Its Effect on Income Inequality in Iranian Provinces. Economics Research, 17(66), 1-22. [In Persian]. doi: 10.22054/joer.2017.8200
27. Ābedi, Imān (2022). Personal Income Tax 2: Legislative Experience of Personal Income Tax in Iran. Tehran, Research Center of the Islamic Parliament of Iran, Report No. 18239. [In Persian]. https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1746963
28. Alizādeh, S., Shaghaghi Shāhri, V., & Olfati, N. (2023). Investigating the Effect of Economic Resilience on Tax Revenues in the Provinces of Iran. Public Sector Economics Studies, 2(3), 233-250. [In Persian]. doi: 10.22126/pse.2023.9420.1051
29. Ardanaz, Martín, & Scartascini, Carlos (2011). Why Don’t We Tax the Rich? Inequality, Legislative Malapportionment, and Personal Income Taxation around the World. Inter-American Development Bank, WORKING PAPER SERIES No. IDB-WP-
30. Atkinson, A. B. (1997). Public Economics in Action; The Basic Incom / Flat Tax Personal. Clarendon
31. Ault, Hugh, & Arnold, Brian (2010). Comparative Income Taxation: A Structural Analysis. Kluwer Law International B.V.
32. Bahremān, Hamidrezā (2022). Personal Income Tax (6): How the Personal Income Tax System Relates to the Subsidies System. Tehran, Research Center of the Islamic Parliament of Iran, Report No. 18622. [In Persian]. https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1755296
33. Batrancea, L. M., Kudła, J., Błaszczak, B., & Kopyt, M. (2022). Differences in Tax Evasion Attitudes between Students and Entrepreneurs under the Slippery Slope Framework. Journal of Economic Behavior & Organization, 200, 464–482.
34. Besley, Timothy, & Persson, Torsten (2014). Why Do Developing Countries Tax So Little?. Journal of Economic Perspectives, 28 (4), 99–120.
35. Bird, Richard Miller (2008). Tax Challenges Facing Developing Countries. Institute for International Business Working Paper No 9.
36. Boratyński, Jakub, & Borowski, Jakub (2012). The Long-term Economic Impact of the Flat Tax in Poland. CGE Simulation under Alternative Assumptions. Bank i Kredyt, Narodowy Bank Polski, 43(3), 5-
37. Carrasco, Haydeeliz, & Cancho, Cesar (2019). Assessing the Distributional Impacts of PIT Reform in Armenia. Washington, D.C., World Bank Group.
38. Castanheira, Micael, Nicodème, Gaëtan, & Profeta, Paola (2012). On the Political Economics of Tax Reforms: Survey and Empirical Assessment, International Tax and Public Finance. International Institute of Public Finance, 19(4), 598-
39. Chargaziya, L. D. (2023). On the Connection between Cultural Values and Personal Income Taxation. Moscow, Journal of the New Economic Association, 1 (58), 32-
40. Chuenjit, P. (2014). The Culture of Taxation: Definition and Conceptual Approaches for Tax Administration. Journal of Population and Social Studies, 22(1), 14–34.
41. Cok, Mitja, Majcen, Boris, Verbic, Miroslav, & Kosak, Marko (2008). Use of Simulation Models for the Tax Reform in Slovenia. Financial Theory and Practice, Institute of Public Finance, 32(1), 29-
42. Darvishi, Baqer, & Mohammadian, Fereshteh (2016). Lessons from the Tax Reforms of the 1990s with Emphasis on Personal Income Tax. Iranian National Tax Administration (INTA). [In Persian]
43. Darvishi, Bāqer, & Mohammadiān, Fereshteh (2016). Lessons from the Tax Reforms of the 1990s with Emphasis on Personal Income Tax. Iranian National Tax Administration (INTA). [In Persian]
44. Darvishi, Bāqer, & Mohammadiān, Fereshteh (2017). The Comparative Study of Iranian Tax System with the Tax Reforms of 1990’s Emphasizing on Aggregate Income Tax. Journal of Tax Research, 25(33), 69-116. [In Persian].
45. Eskandari, Javād, & Āghā Mohammad Hossein Tajrishi, Mohammad Saeed (2023). Designing the Platform for the Implementation of “Tax on Capital Gains” and “Tax on Total Income” based on the Experiences of Countries. Research Center of the Islamic Parliament of Iran, Report No. 18932. [In Persian].

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1775413

46. Ghāsemi Banābari, H., Godarzi, E., Mousavi, Z., & Mohammadrezaei Ardakāni, M. (2024). Justice-Oriented Indicators in The Tax System Based on Direct Tax Law and Value Added Tax Law. Journal of Tax Research, 32(62), 182-211. [In Persian].
47. Gruber, Jonathan (2016). Public Finance and Public Policy (Fifth Edition). New York: Worth Publishers
48. Habibi, A., Firouzi Jahāntigh, F., & Sarafrāzi, A. (2015). Fuzzy Delphi Technique for Forecasting and Screening Items. Asian Journal of Research in Business Economics and Management, 5(2), 130-143.
49. Hebous, Shafik, Feldman, Naomi, Wen, Jean-Francois & Philippe Wingender (2022). Reforming Personal Income Taxation. Washington, International Monetary Fund.
50. Hindriks, J. & Myles, G. d. (2013). Intermediate Public Economics. 2nd edition, MIT Press 2013.
51. Ilzetzki, Ethan (2018). Tax Reform and the Political Economy of the Tax Base. Journal of Public Economics, 164.
52. Kiser, Edgar & Karceski, Steven (2017). Political Economy of Taxation. Annual Review of Political Science, 20, 75-
53. Mehrārā, M., & Esfahāni, P. (2016). The Relationship between Income Distribution and Tax Structure in the Selected Countries. Journal of Tax Research, 23(28). [In Persian].

https://taxjournal.ir/article-1-770-fa.html

54. Mohseni Maleki, B. (2021). Factors Affecting Tax Evasion Using Structural Equation Techniques - The Role of Tax Knowledge as a Moderator. Macroeconomics Research Letter, 16(31), 13-36. [In Persian]. doi: 10.22080/iejm.2021.20136.1810
55. Mollā Esmāili Dehshiri, Hassan, Pājouyān, Jamshid, Ghaffāri, Farhād, & Hosseini, Seyyed Shams-eddin (2022). Analyzing the Impact of Financial Policy (Total Income Tax) on Income Distribution in Selected OECD Countries. Journal of Financial Economics, 16(58), 93-108. [In Persian]. doi: 10.30495/fed.2022.691502
56. Najafi Kajābād, G., Gilāk, M. T., Zarrā Nezhād, M., & Pourfaraj, A. (2019). Assessment of the Proposal to Change the Personal Income Tax due to the Features of Khums: Computable General Equilibrium Approach. Quarterly Journal of Applied Theories of Economics, 7(1), 61-90. [In Persian]. doi: 10.22034/ecoj.2019.843
57. Nasiri Aghdām, Ali (2019). A Fair Tax System Based on Personal Income Tax. Mashhad, Khorasan Seminary. [In Persian]
58. Nasiri Aghdām, A., & Razmi, A. (2015). Simulating the Effects of Personal Income Tax on Government's Tax Income and Income Distribution. Economics Research, 15(58), 61-82. [In Persian].

https://joer.atu.ac.ir/article_1823.html?lang=en

59. Nolan, Matt (2018). Horizontal and Vertical Equity in the New Zealand Tax-Transfer System: 1988-2013. Working Paper Series20838, Victoria University of Wellington, Chair in Public Finance, 6.
60. OECD (2006). Fundamental Reform of Personal Income Tax. OECD Tax Policy Studies No. 13.
61. OECD (2024). Taxation and Inequality. OECD Report to the G20 Finance Ministers and Central Bank Governors, OECD Publishing, Paris.

https://doi.org/10.1787/8dbf9a62-en.

62. OECD (2024). Data.

https://www.oecd.org/en/data/indicators/tax-revenue.html

63. Pājouyān, Jamshid, & Darvishi, Bāqer (2010). The Structural Reforms in Iran’s Tax System. Journal of Tax Research, 18(8), 9-48. [In Persian].

https://taxjournal.ir/article-1-114-fa.html

64. Pājouyān, Jamshid, & Eskandari, Marāl (2012). The Expected Effects of Personal Income Tax Re-introduction in Iran’s Economy. Journal of Tax Research, 20(14), 31-60. [In Persian].

https://taxjournal.ir/article-1-55-fa.html

65. Palme, Mårten (1996). Income Distribution Effects of the Swedish 1991 Tax Reform An Analysis of a Microsimulation Using Generalized Kakwani Decomposition. Journal of Policy Modeling, 18 (4), 419 -
66. Ramalho, Rita (2007). Adding a million taxpayers. World Bank, 34.
67. Sadr, Seyyed Mohammad Bāqir (2014). Islam, the Guide of Life, the School of Islam and Our Mission. Translated by Mahdi Zandiyeh, Qom, Shahid Sadr Specialized Scientific Research Institute, first edition. [In Persian]
68. Salāri Esker, A., Rahmāni, T., & Souri, A. (2025). A Review of the Impact of Fiscal Policy (Tax and Government Spending) on Income Distribution and Inequality in Iran. Journal of Tax Research, 32(64), 1-41. [In Persian].

https://taxjournal.ir/article-1-2484-fa.html

69. Sarmast, Mahdi (2021). Personal Income Tax 3: Patterns on Personal Income Tax in the World (First Edition). Tehran, Research Center of the Islamic Parliament of Iran, Report No. 17597. [In Persian].

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1667064

70. Sarmast, Mahdi (2023). Personal Income Tax (6): Credits in the Personal Income Tax System. Tehran, Research Center of the Islamic Parliament of Iran, Report No. 19207. [In Persian].

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1781136

71. Sepehrdoust, H., Hosseinidoust, S. E., Bayātāni, M., & Rasuli, M. (2021). Impact of Tax Structure on Income Poverty of the Selected Middle East and North Africa (MENA) Countries. Journal of Economics and Regional Development, 28(21), 203-238. [In Persian].

doi: 10.22067/erd.2021.68088.1005

72. Sharifzādeh, Mohammad Javād (2021). Personal Income Tax 1: What is and the Necessity of Personal Income Tax in Iran (First Edition). Tehran, Research Center of the Islamic Parliament of Iran, Report No. 17509. [In Persian].

https://rc.majlis.ir/fa/report/show/1656824

73. Sharifzādeh, Mohammad Javād, & Sarmast, Mahdi (2019). Evaluating Types of Personal Income Tax and Extracting the Optimal System for Iran in Accordance with Resistance Economy Policies. Bi-Quarterly Journal of Resistance Economy Research, 4(7), 7-33. [In Persian]
74. Soleymāni, Mohammad, & Sarmast, Mahdi (2019). Designing a Pattern for “Replacing Khums of the Business Profit with Aggregate Income Tax in the Iran's Islamic Economy”. Ma`rifat-e Eghtesād-e Islami, 10(2), 179-195. [In Persian].
75. Sørensen, Peter, B. (2010). Dual Income Taxes: A Nordic Tax System. University of Copenhagen.
76. Stević, Željko, Pamučar, Dragan, Puška, Adis, & Chatterjee, Prasenjit (2020). Sustainable supplier selection in healthcare industries using a new MCDM method: Measurement of alternatives and ranking according to Compromise solution (MARCOS). Computers & Industrial Engineering.
77. Stiglitz, Joseph E., & Rosengard, Jay K. (2015). Economics of the Public Sector. W. Norton & Company, Fourth International Student Edition.
78. Uadiale, Olayinka, Fagbemi, Temitope, & Ogunleye, Jumoke (2010). An Empirical Study of the Relationship between Culture and Personal Income Tax Evasion in Nigeria. European Journal of Economics Issue, 20(20), 116-126.
79. Wołowiec, Tomasz (2016). Ways of Personal Income Taxation Harmonization Process. University of Economics and Innovation in Lublin (WSEI).
80. WorldBank (2024). Indicator.

https://data.worldbank.org/indicator/GC.TAX.TOTL.GD.ZS?end=2023&start=2008&view=chart

81. Zāyer, Āyat (2009). The Status of Simplification in Tax Reform Plans: Global Experience and the Challenges for the Iranian Tax System. Journal of Tax Research, 17(6), 157-184. [In Persian].

https://taxjournal.ir/article-1-136-fa.html